Нарушение ковенантов по кредиту: классификация долга в балансе

На отчетную дату организация нарушила ковенанты по долгосрочному кредитному договору. У банка возникает право потребовать досрочного погашения всей суммы кредита.

Суть вопроса

После отчетной даты, но до даты составления бухгалтерской отчетности банк освободил организацию от досрочного погашения. Возникает вопрос: можно ли отразить задолженность по кредиту как долгосрочную в бухгалтерском балансе?

Решение

Согласно ФСБУ 4/2023 обязательство классифицируется как краткосрочное, если на отчетную дату у организации отсутствует безусловное право отсрочить его погашение не менее чем на 12 месяцев после отчетной даты.

На отчетную дату ковенанты нарушены, а банк еще не предоставил юридически обязывающего освобождения от досрочного погашения. В связи с этим задолженность по кредиту отражается в бухгалтерском балансе в составе краткосрочных обязательств в полном объеме.

Освобождение от досрочного погашения, полученное от банка после отчетной даты, не изменяет классификацию задолженности.