企业利润税税率变动时递延所得税的会计处理

俄罗斯联邦财政部2026年8月20日第121н号令修订了会计条例（PBU）18/02，涉及企业利润税税率变动时递延所得税资产（DTA）和递延所得税负债（DTL）重新计量结果的确认。

主要变化

此前，DTA和DTL重新计量产生的差额计入损益。

修订后，该差额应与相应DTA或DTL所涉交易在会计核算中计入同一项目，即：

• 计入净利润（亏损）；
• 计入综合收益总额；
• 直接计入企业所有者权益。

实务影响

确认调整额时，须考虑形成相应递延所得税的交易本身最初在何处确认。

上述修订自2026年度财务报表起强制适用。